BILANZ – GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG –
KAPITALFLUSSRECHNUNG
Unterlagen v. a. für Phasen I und III
KERNFRAGEN
1.
Wie hängen Bilanz, GuV1) und Kapitalflussrechnung zusammen?
2.
Was ist eine Bilanz?
3.
Was ist eine Gewinn- und Verlustrechnung?
4.
Was zeigt die Kapitalflussrechnung auf?
1)
Gewinn- und Verlustrechnung
39038-00-Bilanz 23.07.2001.BC-cl
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DAS UNTERNEHMEN STELLT SICH IN DREI RECHNUNGEN DAR
Gewinn- und Verlustrechnung
Erfolg des Jahres
Bilanz
31.12.2001
Vermögen/Schulden
zum Stichtag
Bilanz
31.12.2002
Mittelzufluss/abfluss
des Jahres
Kapitalflussrechnung
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DREI RECHNUNGEN ZEIGEN VERSCHIEDENE DIMENSIONEN
DES UNTERNEHMENS
Ertragslage
GuV
Bilanz
Vermögenslage
Kapitalflussrechnung
Finanzlage
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KERNFRAGEN
1.
Wie hängen Bilanz, GuV1) und Kapitalflussrechnung zusammen?
2.
Was ist eine Bilanz?
3.
Was ist eine Gewinn- und Verlustrechnung?
4.
Was zeigt die Kapitalflussrechnung auf?
1)
Gewinn- und Verlustrechnung
39038-00-Bilanz 23.07.2001.BC-cl
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WAS IST EINE BILANZ?
Definition:
Stichtagsbezogene Gegenüberstellung der Vermögensgegenstände und
Schulden des Kaufmanns gemäß den gesetzlichen Vorschriften
(§§ 242- 256, 264-274a HGB)(1) und den GoB(2)
Gesetz regelt Inhalte (Bilanzansätze), Vermögensbewertung und Gliederungsschema
der Bilanz
•
Ansatz der Vermögensgegenstände und Schulden zu
Anschaffungskosten abzüglich Wertminderungen bzw. zuzüglich
Zuschreibungen bei Verbindlichkeiten(3)
Die Bilanzaufstellung nach HGB ist geprägt vom Vorsichtsprinzip, d. h. Vermögen
wird eher zu niedrig und Schulden eher zu hoch angesetzt.
(1) Handelsgesetzbuch
(2) Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung
(3) In seltenen Fällen auch Zuschreibungen bei Anlagevermögen
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AKTIVSEITE WIRD NACH ART DER MITTELVERWENDUNG UND
PASSIVSEITE NACH MITTELHERKUNFT GEGLIEDERT
Bindungsdauer der Bilanzpositionen zusätzliches Gliederungskriterium
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Bilanz
(§266 HBG)
(Mittelherkunft) Passiva
Wie wurde es finanziert?
Anlagevermögen
• Immaterielle Vermögensgegenstände
• Sachanlagen (Maschinen)
• Finanzanlagen (Beteiligungen
an anderen Unternehmen
Eigenkapital
• Gezeichnetes Kapital
• Kapitalrücklage
• Gewinnrücklage
• Gewinn-/Verlustvortrag
• Jahresüberschuss/-fehlbetrag
Umlaufvermögen
• Vorräte (Rohmaterial)
• Forderungen (für bereits
verkaufte Ware)
• Wertpapiere (zur
Kapitalanalyse)
• Flüssige Mittel (Girokonten)
Fremdkapital
• Rückstellungen
• Verbindlichkeiten
Aktive Rechnungsabgrenzung
Passive Rechnungsabgrenzung
Bindungsdauer
Bindungsdauer
Aktiva (Mittelverwendung)
Welches Vermögen ist vorhanden?
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KERNFRAGEN
1.
Wie hängen Bilanz, GuV1) und Kapitalflussrechnung zusammen?
2.
Was ist eine Bilanz?
3.
Was ist eine Gewinn- und Verlustrechnung?
4.
Was zeigt die Kapitalflussrechnung auf?
1)
Gewinn- und Verlustrechnung
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WAS IST EINE GuV?
Definition:
Eine zeitraumbezogene Gegenüberstellung und Aufrechnung der
Aufwendungen und Erträge des Unternehmens

Zeitpunkt des Verbrauchs von Wirtschaftsgütern maßgeblich, nicht
Zahlungszeitpunkt

Deshalb ist GuV keine Zahlungsrechnung (Cashflow)
Vergangenheitsbezogen wie die Bilanz
Die GuV liefert kein Bild der zukünftigen Ertragskraft und Liquidität
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Backup
GuV DURCH GESAMT- ODER UMSATZKOSTENVERFAHREN
DARSTELLBAR
Unterschied nur auf Ebene Betriebsergebnis
Gesamtkostenverfahren
Umsatzerlöse
+/- Bestandsänderungen an fertigen und
unfertigen Erzeugnissen
+ andere aktivierte Eigenleistungen
= Gesamtleistung
+ sonstige betriebliche Erträge
./. Materialaufwand
./. Personalaufwand
./. Abschreibungen
./. sonstige betriebliche Aufwendungen
= Betriebsergebnis
Umsatzkostenverfahren
Umsatzerlöse
./.
./.
./.
+
./.
=
Herstellkosten des Umsatzes
Vertriebskosten
Verwaltungskosten
sonstige betriebliche Erträge
sonstige betriebliche Aufwendungen
Betriebsergebnis
+ Erträge aus Beteiligungen (Beteiligungsergebnis)
+ Erträge aus anderen Wertpapieren des Anlagevermögens
+ Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge
./. Abschreibungen auf Finanzanlagen und WP des UV
./. Zinsen und ähnliche Aufwendungen
= Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
+/- ausserordentliches Ergebnis (Saldo ausserordentlicher Aufwendungen/Erträge)
./. Steuern
= Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
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KERNFRAGEN
1.
Wie hängen Bilanz, GuV1) und Kapitalflussrechnung zusammen?
2.
Was ist eine Bilanz?
3.
Was ist eine Gewinn- und Verlustrechnung?
4.
Was zeigt die Kapitalflussrechnung auf?
1)
Gewinn- und Verlustrechnung
39038-00-Bilanz 23.07.2001.BC-cl
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WAS IST EINE KAPITALFLUSSRECHNUNG?
Definition:
Eine Abbildung der Zahlungsströme (Cashflows) des Unternehmens

Zu- und Abgänge zum Fonds der Geldmittel(Bankguthaben und Bargeld) oder
liquiden Mittel (Geldmittel und Wertpapiere des Umlaufvermögens)

Die Kapitalflussrechnung zeigt die Ursachen für die Veränderung der liquiden
Mittel auf.
Die Kapitalflussrechnung erlaubt ein Urteil über die Liquidität und finanzielle
Flexibilität des Unternehmens.
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DIE KAPITALFLUSSRECHNUNG ZEIGT DIE QUELLEN UND
VERWENDUNG DER FINANZMITTEL
Mittelzu-/abfluss
aus laufender
Geschäftstätigkeit
Finanzmittel
verändern sich durch
Mittelzu-/abfluss
aus
Investitionstätigkeit
Mittelzu-/abfluss
aus
Finanzierungstätigkeit
War das Unternehmen in der Lage aus der laufenden Geschäftstätigkeit genügend Finanzmittel
zu erwirtschaften, um die Investitionen finanzieren zu können und Eigentümer und Gläubiger
bedienen zu können?
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BILANZ - Turmfalken